Налоговые преступления

Вопросам налоговых проверок и жесткости налогового администрирования в последнее время уделено немало внимания. Налоговые преступления пока еще далеко не самые «популярные» дела в нашем регионе, однако их количество с каждым годом увеличивается, отмечает управляющий партнер Центра правовой поддержки «ЮрИнвест» Антон Крючков. Он приводит важные нюансы, которые стоит иметь в виду руководителю бизнеса, часто задаваемые вопросы, а также некоторые рекомендации для того, чтобы снизить риски.

В КАКОМ СЛУЧАЕ НЕУПЛАТА НАЛОГОВ МОЖЕТ ПОВЛЕЧЬ УГОЛОВНУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ?

Следует иметь в виду, что уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) заключается не в самом факте неуплаты налогов. Данное преступление считается совершенным в случае сдачи налоговой декларации с недостоверными сведениями (либо в случае непредоставления отчетности вовсе). Именно недостоверность отчетности (установленная, к примеру, налоговым органом) может стать основанием для уголовного дела.

УК РФ предусматривает, что в результате данных действий сумма неуплаченных налогов должна быть не менее 5 млн рублей. Если недоимка возникла по иным причинам (отчетность была достоверна, а денег на уплату налогов у компании нет), то данная ситуация уклонением от уплаты налогов не считается.

Результатом налоговой проверки нередко становится блокировка расчетных счетов. При этом для продолжения работы компании расчеты с контрагентами жизненно необходимы. Какие риски существуют при осуществлении платежей контрагентами на счета третьих лиц, либо при уступке прав на другие компании?

С точки зрения гражданских отношений уступка права требования, либо платеж контрагентом по просьбе налогоплательщика третьему лицу выглядят совершенно безобидно. Однако сложившаяся практика по налоговым преступлениям расценивает подобные действия не иначе как сокрытие средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ).

В ситуации, когда у компании имеется недоимка, а планируемые финансовые поступления «идут в сторону», риск привлечения к ответственности очень велик. Порог, установленный законодателем для привлечения к ответственности по этой статье, — 2,25 млн рублей.

В связи с этим любые действия, которые могут стать препятствием для погашения недоимки, нужно совершать максимально осторожно. Как показывает практика, возможность привлечь к уголовной ответственности за подобные действия гораздо выше, чем за любое иное налоговое преступление.


СТАТИСТИКА ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ПО НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ ПО КУЗБАССУ РАСТЕТ
В 2014 году — 37 дел
В 2015 году — 38 дел
За I полугодие 2016 года — 27 дел


КТО МОЖЕТ БЫТЬ ПРИВЛЕЧЕН К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

Закон и судебная практика выделяют довольно широкий перечень лиц, которые могут быть привлечены к ответственности, и речь не только о руководителе и главном бухгалтере компании. В зоне риска находятся и иные лица, если в их обязанности входит подписание отчетной документации и обес­печение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Также не стоит забывать, что ответственность несет лицо, действия которого повлекли неуплату налогов. Никакая смена руководителя не снимет риски с прежнего директора.

Формальное отсутствие полномочий не является гарантией безопасности. Если лицо фактически выполняло все эти функции, то оно также может быть привлечено к ответственности. Поэтому наличие в компании «зицпредседателя» совершенно не исключает рисков для реальных руководителей.

КАКАЯ ПРЕДУСМОТРЕНА ОТВЕТСТВЕННОСТЬ?

Сокрытие средств на десятки миллионов руб­лей и штраф в несколько сотен тысяч — казалось бы, далеко не самое тяжелое наказание. Однако не все так просто. УК РФ предусматривает не только назначение наказания, но и возможность предъявления так называемого гражданского иска о взыскании причиненного ущерба. То есть помимо самой санкции за совершенное преступление с руководителя компании может быть взыскан весь причиненный ущерб в размере неуплаченных налогов или сокрытых денежных средств. Усугубляется ситуация тем, что данные долги не могут быть списаны в результате банкротства гражданина. Только полная уплата «закроет» этот долг.

Санкции как за уклонение от уплаты налогов, так и за сокрытие средств (за счет которых должно производиться взыскание) предусматривают варианты: штраф, принудительные работы, лишение свободы и т.  д. Однако на практике наиболее часто за данные преступления назначается штраф.

МОЖНО ЛИ ПОГАСИТЬ НАЛОГОВЫЕ ДОЛГИ, НЕ ДОВОДЯ ДЕЛА ДО СУДА?

В том случае, когда речь идет об уклонении от уплаты налогов в первый раз, уплата недоимки действительно станет основанием для освобождения от ответственности. А вот в ситуации с сокрытием денежных средств придется возместить уже двукратный размер ущерба. При этом есть целый ряд иных негативных последствий.

Учитывая активность налоговых органов и постоянный рост доначисляемых сумм, риски уголовной ответственности и перехода к персональному возмещению причиненного ущерба в скором времени могут выйти для очень многих компаний и руководителей на первый план.

В порядке завершающей рекомендации поделюсь одним наблюдением — уголовные риски у тех компаний, которые задумываются о них на самом раннем этапе налогового планирования, ниже, чем у тех компаний, которые этого не делают.