НДС: ПРАВИЛА КОНТРОЛЯ И СНИЖЕНИЯ

Прослушать новость

Евгений Турищев, исполнительный директор Консалтингового центра «С-Лига Аудит»

По какому налогу бывает больше всего доначислений? Именно доначислений – тех дополнительных сумм, которые ИФНС доначисляет по результатам выездных и камеральных проверок? Правильный ответ – по НДС. В этой статье я поделюсь опытом нашей компании в вопросе снижения доначислений по НДС в 100 раз.

Представьте себе ситуацию, что вы снизили в 100 раз сумму доначислений по НДС, по сравнению с суммой в акте налоговой проверки. При этом снижение суммы доначислений произошло только благодаря конструктивному диалогу с ИФНС при очередной налоговой проверке. Ваши партнеры недоумевают и спрашивают, как вам это удалось сделать? Вы с удовольствием делитесь этим «секретом». Теперь вы будете знать, как контролировать затраты бизнеса, связанные с оплатой доначислений, штрафов и пеней по результатам налоговой проверки.

Почему так любят НДС?

Итак, почему у налоговиков самый любимый налог – налог на добавленную стоимость или НДС? Потому что инспектору ИФНС найти причины доначислить НДС проще всего. По мнению существующей судебной и исполнительной власти, оснований к доначислению по НДС всего два:
▶ среди ваших поставщиков или подрядчиков есть фирмы, обладающие признакам «фирм-однодневок»;
▶ вы некорректно оформили первичные документы по сделкам с вашими поставщиками и подрядчиками.
При этом бизнес давно перестал рассуждать на тему презумпции невинов­ности и преобладания содержания над формой, приспосабливаясь к текущей ситуации. Поэтому коллектив нашей компании при защите интересов бизнеса прикладывает максимум усилий в двух вопросах:
▶ собрать доказательства о том, что поставщики и подрядчики имели возможность фактически оказать вам услуги, поставить товар;
▶ в интересах клиента проверить все первичные документы по существенным сделкам покупки ТМЦ, работ и услуг на правильность их оформления.
Как собрать доказательства «добропорядочности» поставщиков, подрядчиков и их способности оказать вам услуги – тема отдельного разговора. В этой статье я опишу, как мы снижаем размер доначислений со 120 млн до 5 млн рублей за один проект сопровождения налоговых проверок по НДС.
Почему именно 5 млн рублей? Опыт и статистика показывают, что выездная налоговая проверка проводится в отношении налогоплательщиков, которым впоследствии были оформлены Акты проверок на суммы от 5 млн рублей или «минимальный порог». Максимальная сумма не ограничена ничем.

Для того, чтобы налоговый инспектор доначислил вам НДС, достаточно «некачественно» оформить документы.


Как считают размер доначислений?

Как рассчитывается сумма, которую вам доначислят и обяжут дополнительно оплатить в бюджет? Всё дело в риск-ориентированном подходе к планированию налоговых проверок. Благодаря этому подходу количество налоговых проверок за последнее время сократилось в разы. Об этом не устают повторять представители ФНС РФ. Обратной стороной медали стала подготовка инспектора ИФНС перед налоговой проверкой. Ориентация на риск означает, что перед тем, как выйти к вам с проверкой, ИФНС определила вас в категорию «рисковых» налогоплательщиков. Это значит, что по вашей компании были собраны данные, которые свидетельствуют о том, что с определенной долей вероятности вам могут быть доначислены суммы по налогам. Поэтому налоговая проверка во многом – это завершающий этап в процессе доначисления сумм по тем или иным налогам.
Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах так называемых «безопасных» значений, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов – лишь один из критериев налоговых рисков.
В ходе налоговой проверки инспектор собирает дополнительные доказательства в виде первичных документов по «подозрительным» сделкам». Затем инспектор ИФНС делает простой расчет. Сначала инспектор рассчитывает суммы сделок, которые некорректно оформлены. Сделка – это конкретный документ: ТОРГ12, КС-2 или КС-3, или все сделки в рамках конкретного договора. Суммы по «некорректно оформленным» сделкам исключаются из уменьшения НДС. Тем самым увеличивается налогооблагае­мая база по НДС. В результате этих расчётов заново исчисляется сумма налога.
При этом, обратите внимание, реальность сделки по фирмам-однодневкам доказывается также на основании документов.
Таким образом, для того, чтобы налоговый инспектор доначислил вам НДС, достаточно «некачественно» оформить документы. В самых «грустных» случаях доначисления составляют до 30% от выручки налогоплательщика. Хотя справедливо будет отметить, что 30% от выручки – это единичные случаи.
Резюме: чтобы бизнесу начать управлять затратами в виде налоговых доначислений, штрафов и пеней, необходимо начать контролировать процесс подготовки документов, а также обеспечить проверку существующих документов.

Для каждого налогоплательщика важно:
Иметь актуальную информацию о том, какими первичными документами оформлять существенные сделки в их бизнесе. Плюс, необходимо четкое понимание существенных моментов с позиции ИФНС в каждом виде документа, будь то договор или счет фактура.
Проконтролировать все существенные сделки. Другими словами, необходимо контролировать процесс подготовки документов.


Что делают компании?

Среди наших клиентов есть компании, которые самостоятельно оценили размер финансового ущерба бизнесу в случае отсутствия контроля за оформлением первичных документов. Они своими силами создали отдельные службы, которые контролируют наличие критичных ошибок в документах. Эти службы «встают» между службой бухгалтерии и поставщиками. Все первичные документы от поставщиков и подрядчиков попадают сначала к ним. И только после проверки передаются в службу бухгалтерии. Если в документах присутствуют ошибки, эта служба возвращает документы поставщику.
В ходе сопровождения налоговых проверок в таких компаниях мы выявили два существенных ограничения этого способа:
1. Способ решает вопросы проверок будущих периодов. Другими словами, что делать, если на данный момент у вас нет подобной службы? Получается, у вас есть документы как минимум за 3 последних года, по которым вы рискуете существенными суммами доначисления.
2. Нет единого методического материала, на основании которого можно было бы выстроить работу таких служб. Каждой организации приходится самостоятельно разрабатывать «правила» оформления первичных документов.
Качество этих правил ограничено опытом конкретной компании, что не всегда достаточно для успешного прохождения налогового контроля.
Мы поняли, что задача создания таких служб не может решаться силами отдельно взятой компании.

Как мы решили вопрос управления сумм доначисления по НДС?
В практике консалтингового центра «С-Лига Аудит» мы столкнулись с большим количеством организаций, которые относятся к оформлению документов только с позиций контроля интересов покупателя или продавца (заказчика или подрядчика). Редко кто задумывается о том, что каждый первичный документ должен дополнительно учесть интерес партнеров в случае проверки со стороны ИФНС.
60% времени на проектах защиты наших клиентов при сопровождении налоговых проверок мы тратим на контроль оформления документов, которые необходимо представить по требованию ИФНС. Документы мы контролируем на предмет соответствия соблюдения интересов нашего заказчика. В среднем приходится контролировать 5 000 документов по одному проекту. Параллельно в работе от 5 проектов.
Чтобы справиться с таким объемом, мы разработали собственную технологию проверки и корректировки первичных документов в больших объемах. Данная технология является частью методики «Управления взаимоотношениями с ИФНС РФ», в соответствии с которой мы 16 лет оказываем услуги по сопровождению налоговых проверок.


С помощью чего мы это делаем?

«План действий по управлению суммами доначислений НДС»
1. Подробное описание последовательности действий при проверке первичных документов. Это позволяет сосредоточить внимание только на существенных ошибках в документах: игнорировать несущественные и выявлять критические. Как следствие, скорость проверки возрастает в разы.
2. Карта рисков оформления первичных документов. Это «живой» документ, в котором собрано описание всех ошибок первичных документов с уровнем риска доначисления по НДС от среднего до высокого. Карта рисков включает в себя такие документы, как: описание ошибки, обоснование риска, ссылки на законодательные акты. Документ «живой», так как постоянно актуализируется в соответствии с законодательством и судебной практикой. Проблема в том, что нет единого источника, в котором были бы перечислены все требования к оформлению первички. Нашим аналитикам приходится собирать информацию по крупицам.
3. Компьютерная программа для автоматизации проверки первичных документов. Это уникальное программное обеспечение. Программа разработана на базе платформы «1С: Предприятие 8» в соответствии с методикой «Управления взаимоотношениями с ИФНС РФ». Программа позволила:
а) Снизить время проверки документов в 5 раз в сравнении с ручной проверкой.
б) Снизить допустимый уровень квалификации сотрудника, который занимается непосредственным контролем первички. Проверкой могут заниматься сотрудники с квалификацией «помощник бухгалтера», при этом уровень ошибок остается в пределах 3%.
4. Постоянное обновление карты рисков и компьютерной программы. Практика сопровождения налоговых проверок, судебных споров с ИФНС, аудиторских проверок позволяет нам обобщать уникальный опыт.

Результат применения этого набора инструментов в рамках Плана действий – 5,1 млрд рублей экономии наших заказчиков на доначислениях, штрафах и пеней за последние 16 лет.

Какой результат это приносит бизнесу?

Безусловно, все это приносит результат в тех случаях, когда заказчик заранее думает о том, как защитить себя от доначислений. Для организаций, которые обращаются до начала налоговой проверки, мы проверяем любой объем первичной документации в сжатые сроки. В среднем на проверку 3-х лет уходит 1 неделя.
Однако, контроль первичной документации за прошлые периоды – это не универсальный способ. По объективным причинам налогоплательщик не сможет им воспользоваться, если уже получил требование о предоставлении документов. У вас просто уже не остается времени. Здесь нужны другие инструменты.
Однако в случае, если проверка ещё не началась, – это, пожалуй, единственный способ с приемлемым соотношением «цена – качество», чтобы снизить доначисления по НДС в 100 раз.

Основания к доначислению по НДС:
• Среди ваших поставщиков или подрядчиков есть фирмы, обладающие признаками «фирм-однодневок».
• Вы некорректно оформили первичные документы по сделкам с вашими поставщиками и подрядчиками.

г. Кемерово,
ул. Весенняя, 13а.
Тел. 8-800-600-96-14
е-mail: office@sliga.ru
www.sliga.ru